Kогда компенсация морального вреда не признается объектом налогообложения подоходным налогом 

Согласно п.п. 2.35 ст. 196 НК Республики Беларусь объектом налогоообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиком в размере компенсации или возмещения в соотвествии с законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств судебных расходов, морального вреда в размере, определенного судом, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, в размере, определенном законодательством или договором, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных.

Таким образом, подоходным налогом не будет облагаться компенсация морального вреда, полученная потерпевшим на основании постановления, которым суд определил размер компенсации морального вреда, подлежащей взысканию с лица, обязанного возместить моральный вред (например, решение суда, приговор суда). Однако остается дискуссионным вопрос, будет ли облагаться подоходным налогом компенсация морального вреда, полученная потерпевшим на основании постановления суда о прекращении производства по делу в связи с утверждении мирового соглашения сторон, ведь в таких случаях размер компенсации морального вреда определяет не суд, а сами стороны.

СПРАВОЧНО: Мировое соглашение это соглашение сторон о прекращении судебного спора на основании взаимных уступок. Суд утверждает мировое соглашение путем вынесения соотвествующего постановления и прекращает производство по делу (п. 4 ч. 1 ст. 164 ГПК Республики Беларусь). В случаях, если мировое соглашение не исполняется, то по заявлению заинтересованной стороны суд выдает исполнительный лист.

Как следствие, в случае определения размера компенсации морального вреда во внесудебном порядке (договор, расписка, устная договоренность) положения п.п.2.35 ст. 196 НК Республики Беларусь не применяются и компенсация морального вреда будет признаваться объектом налогообложения подоходным налогом.

В зависимости от субъектного состава  деликтного правоотношения его участникам следует учитывать следующие моменты:

Лицо, обязанное возместить моральный вред, - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель

Если лицом, обязанным возместить моральный вред является субъект хозяйствования (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), и выплата компенсации морального вреда осуществляется на основании соглашения сторон, то субъект предпринимательской деятельности обязан удержать с компенсации морального вреда подоходный налог (13 %) и зачислить его в бюджет, а также выполнить иные обязанности налогового агента. При этом уплата подоходного налога с компенсации морального вреда производится с учетом льготы, установленной абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК Республики Беларусь. 

Лицо, обязанное возместить моральный вред, - физическое лицо

Если моральный вред компенсирован потерпевшему на основании соглашения сторон физическим лицом, то получатель денежного возмещения перенесенных физических и (или) нравственных страданий обязан самостоятельно уплатить в бюджет подоходный налог в размере 13 % от полученной компенсации и представить налоговую декларацию в соотвествии со ст. 222 НК Республики Беларусь. Например, при ДТП гражданину были причинены телесные повреждения, в результате чего он перенес физические и нравственные страдания. Владельцем транспортного средства по устному соглашению сторон потерпевшему в феврале 2023 г. была выплачена компенсация морального вреда в размере 2000 руб. Как следствие, гражданину, получившему денежное возмещение морального вреда, следует представить в налоговые органы  в срок до 31 марта 2024 г. декларацию по подоходному налогу с физических лиц и уплатить 260 руб. подоходного налога в бюджет не позднее 01 июня 2024 г. 

Для сравнения: В случае получения компенсации морального вреда по судебному постановлению декларация в налоговые органы не представляется и подоходный налог не уплачивается. Следует отметить, что при обращении в иском в суд о взыскании компенсации морального вреда вследствие причинения вреда здоровью потерпевший освобождается от уплаты государственной пошлины (3 баз.величины) согласно п.п. 1.1.4 п. 1 ст. 285 Особенной части НК Республики Беларусь. Понесенные по делу расходы, связанные с помощью адвоката (подготовка иска, представительство в суде и т.д.), возлагаются на ответчика в соответствии с правилами ст. 135 ГПК Республики Беларусь.